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研发项目财税管理暂行办法

第一章  总  则

第一条 为鼓励创新，落实科学至上精神，促进并规范中心研发项目管理、明确项目流程、日常管理、资料收集标准、项目统计及参与部门职责等项内容，结合国家税务局相关文件特制定本办法。

第二条 本办法只针对研发项目资料归集工作流程及标准进行规范，不适用于研发项目的业务细节管控。研发项目资料收集流程和标准后期调整或变更以国家税务局的要求为准。

第三条 各事业部应指定专人负责与相关职能部门进行研发项目资料提交、审核、对接等工作。各职能部门应指定专人负责研发相关管理工作。

第四条 企业研发活动是指具有明确创新目标、系统组织形式但研发结果不确定的活动。

从研发性质维度，可将研发活动分为三类（详见附件1）：

1.  基础性研究。主要指纯粹以获取更多知识为目的，无明确应用目标的基础性、探索性研究；

2.  应用性研究。主要指包括辨别基础性研究成果的可应用性，或者研究出一套使企业能够完成预先设定的发展目标的新方案等；

3.  试验性开发。主要指原型样机设计、制造、测试，设计新工艺所需要的专用设备和架构，对新产品和新工艺的构思、开发和制造等。

第二章  研发项目参与部门及职责

第五条 事业部负责研发项目全流程管理，并对其提供的研发资料真实性及完整性负责。

第六条 经营管理部负责研发项目统筹管理：

1.  审核项目计划书等资料的立项合理合规性，对于不符合研发内涵要求的项目不予立项；

2. 稽核研发项目预算执行状况。

第七条 人力资源部负责研发项目人员管理、人工成本数据支持。

第八条 财务部负责已完成立项的研发项目财务与税务核算与管理：

1. 研发项目资料归集；

2.  按照会计准则及税务规范办理研发项目财务与税务业务；

3. 制作研发费用辅助账及汇总表；

4.  对于不能按照要求及时提供相关资料的研发项目，停止加计扣除业务并冲回已计入研发项目的成本。

第三章  研发项目管理流程

第九条 项目计划。事业部应制定研发项目规划，于10月底前向经营管理部报次年研发计划。经经营管理部及财务部初步审核同意后办理研发立项工作。

第十条 项目立项。事业部通过OA系统办理研发项目立项审批流程，经审批后完成立项。立项时应提交完整立项资料：

1.“项目负责人声明书”（附件2）；

2.“研究开发项目计划书”（附件3）；

3.“研究开发项目立项决议”（附件4）；

4.“研发人员名单”（附件5）。

完成立项审批后财务部方可开始研发项目加计扣除成本归集。

第十一条 日常管理。研发项目立项完成后，事业部研发项目对接人应于月末前5个工作日提交以下资料：

1.“人员工时表”、“考勤统计表”（附件6，附件11报人力资源部审核）；

2.“固资资产/无形资产摊销表格”（ 附件7，报财务部审核）；

3.“研发人员名单”(附件5，报人力资源部审核，仅在当月人员变动时提供)。

人力资源部经审核无误后将资料1和资料3及工资数据转交财务部进行相应成本的归集。

第十二条 年末工作。财务部应于每年年末编制系列报表：

1.“研发项目可加计扣除研发费用情况归集表”（附件8）；

2. “自主研发‘研发支出’辅助账”（附件9）；

3.“‘研发支出’辅助账汇总表”（附件10）。

第十三条 项目总结。各事业部研发项目完成时需向财务部提供相应书面“项目完结情况汇报”。如果研发项目失败则需提供书面“项目失败情况汇报”。

第四章  研发项目费用扣除标准

第十四条 根据财税[2018]99号文件的规定，2018-2020年发生的研发支出可加计75%成本计算应纳税所得额，研发支出实际节省税额的计算公式为：研发成本*0.75*0.25。

第十五条 根据税务法规可纳入研发项目的费用：

1. 人员人工费用（仅指直接从事研发活动的人员）

企业职工的工资及社保；

企业劳务派遣人员的劳务费用（不包含社保费用）；

2. 直接投入费用

指材料、燃料及动力分费用（中心暂不涉及）；

3. 折旧及无形资产摊销

必须是研发专用设备或者无形资产，或者虽然混用但可以提供非常准确的设备用时分摊并提供相应的证明；

4. 外包费用

按照实际发生额的80%记入委托方研发费用，实际收益额计算公式为：发生额*0.8*0.75*0.25；

外包合同必须有受托方进行技术合同登记备案，经科技行政主管部门审批通过后才予以加计扣除；

5. 其他相关费用

主要指职工福利费、补充养老保险、补充医疗保险；

6.  研发项目不应有相应的收入，如果存在特殊收入，应冲减研发成本后，以其净额计算加价扣除额。

第十六条 财务部应根据事业部对于研发项目的研发阶段认定，区分研究阶段及开发阶段。研究阶段发生的支出予以费用化计入当年损益，抵减当年所得税费用；开发阶段的支出予以资本化，在往后5-10年内进行摊销，抵减未来5-10年所得税费用。

第五章  附  则

第十七条 本办法由财务部、经营管理部及人力资源部负责解释。

第十八条 本办法自发布之日起执行。

附件1.研发活动判定表

一、三要素判定

二、研发类型判定

附件2

企业研究费用加计扣除

项目负责人声明书

本人已对本部门20XX年度研究费用加计扣除鉴证资料进行审核，并出具研发项目计划书。为了表示对该项工作的理解、支持和充分合作，谨就有关情况说明如下：

1.本人确信：

(1) 本部门涉及项目计划书内容真实可信，并依照项目计划书内容实施。

(2) 项目人员安排合理，并依据工时表所列尽职完成项目工作。

(3) 没有任何重大未预计或未披露的可能影响税收情况。

(4) 没有任何违反国家法律、法规或合同的规定而需要调整的事项。

2.本部门对拥有的全部资产享有充分的所有权。

3.本部门没有蓄意歪曲或虚列财务报表各项目的金额或分类情况。

4.就审核报告日至纳税申报日之间发生的影响纳税申报的事项，本部门承诺在纳税申报日之前及时告知。

           部门负责人（签章）：

           项目负责人（签章）：

年   月   日  

附件3

研发项目计划书-XXX项目

一、 项目背景概述

XXX项目是XX有限公司为XX打造的以服务、交流及经验分享为主的bbs社区，是一个致力于为全体用户服务，由所有用户共同运营的bbs社区。在这里，我们提供基于话题讨论的问答、文章知识库、扩展交流、博客以及活动分享等服务，为所有中文用户提供广阔的分享交流平台。我们不但提供线上的交流，还会不定期举行线下的社区活动，为用户提供面对面交流学习的机会，并将XX产品的最新动态和技术分享给用户。

二、可行性分析

项目相关社会环境：

随着Internet技术的不断发展，以及用户群爆炸性地增长，网络不再仅仅是信息的被动获取来源，更成为人们探讨问题、交换观点、分享信息的场所，其中，网上社区扮演了极其重要的角色。XX产品是基于XX，支持多种操作系统平台的新型免费开源浏览器，它由XX共同开发完成，是全球网络市场上最重要的浏览器之一。

项目相关技术环境：

基于社会网络服务（SNS）才刚刚起步，它将是将来流行的趋势。腾讯、开心网、人人网都是基于SNS的社交网络，它们各有各的特点和核心竞争力。腾讯的QQ空间用户群大，品牌认知度高，但是其站点设计没有很明显的亮点，友好性不够。开心网互动性较好，在线分享照片、心情、日记的功能得到用户认可。人人网的最初的设计是面向校园用户，目前正在扩展其它用户群。

本项目最大的特点是使用最新的互联网计划来聚合XX用户，并构建一个和谐、安全的社区环境，来共同推动开源项目在中国的发展。

项目现有基础和条件：

技术：

随着Internet技术的不断发展，以及用户群爆炸性地增长，网络不再仅仅是信息的被动获取来源，更成为人们探讨问题、交换观点、分享信息的场所，其中，网上社区扮演了极其重要的角色。

社会网络服务（Social Networking Services，简称SNS），基于哈佛大学的心理学教授Stanley Milgram于1967年创立的六度分割理论。该理论的核心是：“你和任何一个陌生人之间所间隔的人不会超过六个，也就是说，最多通过六个人你就能够认识任何一个陌生人。”

SNS是一个平台，建立人与人之间的社会网络或社会关系的连接。例如，利益共享、活动、背景或现实生活中的连接。一个社会网络服务，包括表示每个用户（通常是一个配置文件）的社会联系和各种附加服务。大多数社会网络服务是基于网络的在线社区服务，并提供用户在互联网互动的手段，如电子邮件和即时消息。有时被认为是一个社交网络服务，但在更广泛的意义上说，社会网络服务通常是指以个人为中心的服务，并以网上社区服务组为中心。社交网站允许用户在他们的网络共享他们的想法、图片、文章、活动、事件。

本项目基于社会网络服务（SNS）的理念，同时解决一般社区中存在的如下问题：文章内容间无联系，优质内容无法有序积累，提高用户黏性和活跃度。

人员：

我公司以自主知识产权产品的开发为核心，推出了一系列提高中国用户上网体验的互联网产品，同时通过XXX项目，我们阶段性的组织技术培训，技术交流和流动实验室等方式传授新技术，培养年轻人，努力成为全国一流的软件开发、软件工程中心和传播推广中心。

公司着力于鼓励研发团队敢于创新、勇于挑战，既为研发团队凝造轻松的工作环境，又注重对工作表现突出者的激励，公司有健全的奖励机制，对于为公司的发明、创造有较大贡献者，予以丰厚的奖励。公司与北京多所著名高校保持着很好的合作关系，以求保持科研与开发、生产的紧密联系，又能保持有优势的后备人才

项目面临的挑战：

（1）   用户登陆安全验证及权限限制策略

用户登陆系统采用严格的安全认证机制。避免非法用户注册，当系统检查到同一IP在短时间内轮询注册时，将限制该IP用户注册。

严格限制不同用户类型的权限。管理员具有完全的权限，可以删除或封锁非法用户、非法内容等。不同模板设置有访问权限要求，仅允许访问的用户组才有具有浏览或发帖权限。

（2）   完备的内容审查机制

针对用户发布的内容，在自动检查后，后台还有人工审核机制。一旦发现非法内容，将根据严重程度进行处理，情节严重的，将封锁该用户，甚至提交到公安机关处理。

（3）   用户连接安全许可

在用户使用第三方账户登陆时，明确告知用户，以及相关的操作，获得授权之后，才能登陆系统。

目前研发团队已经对部分技术难点进行攻关测试，结果表明目前公司的技术水平可以独立完成此软件开发项目

三、 研究项目内容

四、开发目标

用户通过账号，或者第三方账户登陆本系统，用户具有上传头像，提出问题，发表文章，回复或评论话题等功能。根据用户行为获得相应的积分。用户之间可以相互关注，关注之后能看到对方的好友，发表的文章等信息。用户还能关注感兴趣的文章。当用户行为或者关注的文章有变化时，将通过站内短信通知。用户可以报名参加官方线上、线下活动。

用户具有多渠道搜索（Google, Baidu, Bing 和站内）的功能。

社区维护人员具有发布官方博客，官方活动等功能。

管理员具有审核用户和话题的权限，对非法用户和非法内容有权进行限制、删除等操作。

通过官方与用户，用户与用户之间的互动，达到构建和谐、安全的网络社区，解决用户使用XX产品遇到的问题，分享使用心得，从而共同推动XX项目在中国的发展。。

五、项目组成员

六、项目预算

本研发项目预算费用XX万元，人工支出XX万元，折旧费用及无形资产摊销等其他费用支出预计XX万元，所有资金均为自筹自支。

项目费用明细详见预算表附件。

七、研发方案与计划

项目实施的计划进度目标

八、参考资料

XX有限公司

年    月

附件4

关于

XX项目

的立项决议

经过 201X年 XX 月XX日总经理办公会研究，对                     项目研发的可行性及未来的市场前景进行了深入讨论。会议一致认为，实施XX项目的研发，对于保持公司在该领域中的领先地位，对于促进公司未来的可持续发展有着非常重要的作用。会议决定，自 201X 年XX 月XX 日起，正式启动XX项目的研发，由XX同志担任该项目的项目经理。

总经理签字：

XX有限公司

201X 年 XX月XX日

附件：5研发人员名单

项目经理：

项目主要成员：